Налогооблажение в современных условиях в Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ…………………………

1.1 Сущность и принципы налогов………………………………………….

1.2 Элементы и способы взимания налога………………………………….

1.3 Функции и виды налогов…………………………………………………

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННЫХ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ………………………

2.1 Основные принципы налогообложения и их сущность в Российской Федерации……………………………………………………………………..

2.2 Реализация принципов и проблемы в налогообложении в современных условиях в Российской Федерации………………………………………….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почётное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учёт налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счёт экономии на налогах или даже за счёт возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчинённости, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в своё распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счёт налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

Цель курсовой работы - сформулировать теоретические основы налогообложения и налоговой политики, функционирования механизма налогообложения. Объектом курсовой работы является система налогообложения. Предметом исследования являются экономические отношения между государством (в лице Министерства налогов и сборов РФ) и юридическими и физическими лицами по поводу исчисления и уплаты налогов.

Налоговые реформы, в сущности, продолжаются и по сей день, но в настоящее время в налогообложении существует множество пробелов и проблем. Формирование принципов, их формулировка, классификация, должная степень реализации, оценка вызывали многочисленные споры с момента возникновения налогов, продолжаются они и сейчас. Все вышеуказанное свидетельствует об актуальности изучения принципов (основополагающих начал) налогообложения и их реализацию в современных условиях в Российской Федерации.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили труды отечественных авторов, нормативно - правовые акты, материал периодических изданий.

Теоретической, методологической и информационными базами послужили работы следующих авторов: А.В. Брызгалина, Е.Н. Евстигнеева, В Г. Панскова, А.А. Тедеева, В.А. Парыгиной, Т.М. Ляпиной, Т.Ф. Юткиной, В.П. Пушкаревой, А.Е. Вакуленко, В. А. Мачехина, В. А. Бабанина и многих других.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и выводов по ним, заключения и списка литературы. В первой главе речь идёт об общих понятиях налоговой системы, таких как, сущность и принципы налогов, рассмотрены элементы и способы взимания налогов, а также их виды и функции. Во второй главе речь идёт об анализе современных принципов налогообложения в России. Рассмотрены основные принципы налогообложения в Российской Федерации, их сущность и характеристика. Рассмотрен процесс реализации принципов налогообложения в Российской Федерации в современных условиях. В заключении приведены основные выводы.

Налоговая система - одна из ключевых составляющих рыночной экономики. Она является главным инструментом влияния государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть всевозможные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере соответствует новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчётных документов и тем больше остаётся времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов

Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2010

Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право.- 2010.- №10.

Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, издательство «ДИС», 2010.

Алексеева Г.Н. Учёт и налогообложение индивидуальных предпринимателей. - Тамбов: Изд-во ИП Чеснокова А.В., 2010.

Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономист, 2011.

Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент.- 2010.- №1.

Берг О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.

Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги. -2009.- №1.

Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009.

Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. - М.: ИНФРА-М, 2010.

Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Эксмо, 2009.

Захарин В.Р. Налоги и налогообложение. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М., 2010.

Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО.- 2010.- №2.

Ляпина Т.М. Теория и история налогообложения. - Тюмень: Издательство Тменского государственного университета, 2010.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право. - 2009.- №12.

Конституция и налоги. Основные положения решений Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения 1993-2007: - М.: Волтерс Клувер, 2009.

Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009.

Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство. - 2009.- №10.

Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2010.

Налоги и налогообложение/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка.-М.: Юрайт, 2012.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009.

Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010.

Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право. - 2009. - №10.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы.- 2011.-№9.

Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.

Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс. - М.: Эксмо, 2010.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.