Конституционно правовые основы налоговых отношений в российской федерации

Введение 2

Глава 1. Налоговые системы: исторический экскурс и принципы построения 4

1.1 Исторические предпосылки развития налоговой системы 4

1.2 Исследование принципов построения налоговых систем 11

Выводы 21

Глава 2. Налоговая политика на современном этапе: проблемы и перспективы развития 23

2.1 Современное состояние налоговой системы России 23

2.2 Развитие налоговой системы в России на современном этапе 25

Выводы 30

Заключение 32

Список литературы 35

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Рациональное построение налоговой системы, эффективность действия налогового механизма – залог экономического благополучия государства.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что за последнее десятилетие налоговая система России претерпевала и продолжает претерпевать существенные изменения. Появился новый налог на прибыль - с низкой ставкой и без льгот, появились специальные налоговые режимы - в первую очередь, для малого бизнеса. Был отменен налог с продаж. Огромную долю доходов бюджета стали формировать вновь введенные налоги с минерально-сырьевого сектора - пожалуй, одни из немногих налогов, ставки которых были существенно повышены в ходе налоговой реформы. Положительным результатом развития налоговой системы также является признание международных налоговых обязательств российскими налоговыми органами и расширение числа соглашений об избежании двойного налогообложения.

Вместе с этим были усовершенствованы порядок налогообложения операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разработанных, система взимания акцизов и экспортных пошлин на нефтепродукты.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение основных направлений совершенствования налоговой системы РФ.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать основные задачи работы:

ü рассмотреть наиболее важные исторические предпосылки развития налоговой системы;

ü исследовать принципы построения налоговых систем;

ü проанализировать современное состояние налоговой системы России;

ü изучить развитие налоговой системы в России на современном этапе.

С древних времен известно, что как чрезмерно высокие налоги, так и большое их количество становятся тормозом на пути развития экономики, ограничивают возможности инвестирования и расширения, препятствуют легализации доходов, способствует уклонению от налогообложения. Грамотное использование географических, социальных и экономических особенностей развития государства, а также формирование налоговой культуры позволяет сделать налогообложение эффективным, способным удовлетворять интересы, как государства, так и налогоплательщиков.

В рамках курсовой работы, рассматривая исторический аспект развития теории налогообложения можно отметить, что крупный вклад в определение принципов налогообложения внес А. Смит, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщиков, экономию на издержках налогообложения и хозяйственной независимости и свободы.

В процессе изучения темы, следует выделить исследования Н.И. Тургенева, который исходил из предпосылки, что истинные выгоды государства отнюдь не сводятся к стремлению правительства к получению наибольшего дохода. Для достижения этой цели и предназначались выдвинутые им принципы (правила): равное распределение налогов, определенность налогов, собирание налогов в удобное время, дешевое собирание налогов.

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим принципам: налоговое законодательство должно быть стабильно; взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер; тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий; взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков; способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика; существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации); издержки по сбору налогов должны быть минимальны; нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности; доступность и открытость информации по налогообложению; соблюдение налоговой тайны.

Налоговое бремя является важным измерителем качества налоговой системы. Официальная статистика России фиксирует этот показатель в пределах допустимого значения (30-40%). Однако реальный уровень налоговых изъятий гораздо выше и составляет не меньше 50%, отсюда и высокая доля убыточности отечественных предприятий, и разрастание теневого сектора и другие негативные явления.

Во всем мире существует прогрессивное налогообложение на доходы физических лиц. И чем выше такие доходы, тем выше налоговые ставки. В России с 2001 г. введена единая налоговая ставка в размере 13%, что противоречит принципу справедливости налогообложения и ухудшает финансовое состояние российских семей, проживающих за чертой бедности. В складывающихся условиях целесообразна реформа подоходного налогообложения России с учетом опыта развитых стран и обязательного акцента на специфичность развития отечественной экономики.

В России слабое развитие малого бизнеса тормозится высокой налоговой нагрузкой, несовершенством налогового законодательства, подвергающегося постоянному изменению, проблемами с применением специальных налоговых режимов, отсутствием компетенции у муниципальных властей по установлению отдельных элементов налогообложения. Решение всех этих вопросов зависит не только от федеральных властей. но и от местных и региональных, которые должны принимать активное участие в поддержке малого бизнеса.

Масштабы уклонения от налогообложения уже давно приняли угрожающий характер для российской экономики, и пока государством не будут установлены более жесткие меры ответственности за налоговые нарушения, бюджет будет недополучать огромные суммы средств. В ряде зарубежных стран за умышленную неуплату налогов штрафы гораздо выше обычных, совершенных в результате технической ошибки или неграмотности бухгалтера.

Цель развития налоговой системы и реформирования налогового законодательства заключается в увеличении поступлений налогов в бюджетную систему, снижении административных издержек исполнения налогового законодательства государственных органов и налогоплательщиков, формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных источников, расширении налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления, уточнении видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов Российской Федерации, в удовлетворении потребностей бюджетного законодательства.

Подытоживая, можно отметить, что со времени появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится максимально пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству.

1. Конституция Российской Федерации с комментариями для изучения и понимания / под ред. Л. Ш. Лозовского, Б. А. Райзберга. М.: Инфра-М, 2011.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28.07.2012)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2012)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (по сост. на 16 мая 2011 г.). М.: Омега-Л, 2011.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая (по сост. на 10 июля 2011 г.). М.: Эксмо-Пресс, 2011.

6. Президент РФ. Послание Федеральному Собранию Российской Федерации.

7. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Дашков и Ко, 2010.

8. Братухина, О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов: учеб. пособие. Ростов н/Дону: Феникс, 2010.

9. Брыкова, Н. В. Налоги: учеб. пособие. М.: Академия, 2011.

10. Вещунова, Н. Л. Налоги. Интенсивный курс. М.: Рид Групп, 2011.

11. Владыка М. В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учеб. пособие. М.: Кнорус, 2011.

12. Голик, Е. Н. Налоги и косвенное налогообложение: учеб. пособие. М.: Мини Тайп, 2011.

13. Гончаренко, Л. И. Налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Кнорус, 2009.

14. Горина Г. А., Косов М. Е. Специальные налоговые режимы: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2011.

15. Дадашев А. З., Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник: Инфра-М, 2011.

16. Дорофеева Н. А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: учебник. М.: Дашков и Ко, 2010.

17. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. СПб.: Питер, 2009.

18. Жидкова Е. Налоговые системы: исторический экскурс и российские проблемы // Общество и экономика, 2009. № 11-12. С. 189 – 198.

19. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Форум: Инфра-М, 2011.

20. Иванов Ю. Б., Майбуров И.А., Агарков Г.А. Налоговые реформы: теория и практика: монография. М.: Юнити-Дана, 2010.

21. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2010. № 10. С. 26–28.

22. Караваева И.В, Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. 2009. № 8. С. 117–33.

23. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2008.

24. Косарева Т. Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. Налогообложение организаций и физических лиц: учеб. пособие. М.: Бизнес-Пресса, 2010.

25. Косов М. Е., Крамаренко Л. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2011.

26. Косов М. Е., Крамаренко Л. А. Налогообложение предпринимательской деятельности: теория и практика. М.: Юнити-Дана, 2012.

27. Косов М. Е., Майбуров И. А., Ушак Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2010.

28. Кузнецова, В. А. Налогообложение физических лиц: практ. пособие. М.: Дело и Сервис, 2009.

29. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Юнити-Дана, 2010.

30. Миллер А.Е.Исследование принципов построения налоговых систем // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2012. № 3. С. 5–9.

31. Молчанов С.С. Налоги, расчет и оптимизация. – М.: Эксмо, 2010.

32. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т.Ф. Юткиной. - М.: Инфра-М, 2010.

33. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М.: ЮрИнфо Р, 2008.

34. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб.: Питер, 2010.

35. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д. Г. Черника. М.: Юнити-Дана, 2010.

36. Налоговая схема России: справочник / сост. А. Ю. Денисова. М.: Дело и сервис, 2011.

37. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.

38. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник. М.: Юрайт, 2011.

39. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Высшее образование, 2008.

40. Проблемы налоговой реформы в современной России // Финансовый бизнес. 2009. № 3. С. 2–6.

41. Самохвалов А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. 2009. № 3. С. 42–48.

42. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. СПб.: Питер, 2010.

43. Финансы: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 2009.

44. Шторгин С.И. Налоговая система должна быть простой, но не примитивной // Налоги и налогообложение. – 2008. – №6. – С. 145-157.

45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. Изд. 2-ое, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М. – 2008.

46. Основные направления налоговой политики на 2012-й год и на плановый период 2013-го и 2014-го года. - URL: http://www.heritage.org/research/Taxes/bg

47. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - URL: http://www.gks.ru

48. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - URL: http://www.nalog.ru

49. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. - URL: http://www.minfin.ru

50. Официальный сайт газеты Ведомости. - URL: http://www.vedomosti.ru