Учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ВВЕДЕНИЕ

1 Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Экономическая сущность налогообложения

1.2 Понятие , формы и состав налоговой отчетности

2 Организация бухгалтерского учета, отчетность и контроль за расчетами с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО « Теплоцентраль Белокуриха»

2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО « Теплоцентраль Белокуриха»

2.2 Порядок формирования налогооблагаемой базам по налогам и ведение аналитического и синтетического учета операций по налогообложению

2.3 Совершенствование организации учета и контроля по расчетам с бюджетом по налогам и сборам

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства ,ведь появление самих налогах связанно с самыми первыми общественными потребностями.

Налоговый учет входит составной частью в общую структуру финансово-экономическую управленческую организацию. В настоящее время налоговый учет все больше выделяется в качестве основного. Чрезмерно завышенные требования по его ведению и оформлению отчетности постоянно наводят налогоплательщиков на мысль о полной замене бухгалтерского учета налоговым. Изначально система налогового учета определялась как особый порядок и механизм учета доходов и расходов, момента их признания для исчисления налоговой базы налогового периода, особый порядок формирования отложенных расходов, т. е. расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих налоговых периодов по специальным расчетам.

Налоговый учет имеет место во всех случаях, когда на предприятие законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения учета своих доходов, расходов и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет, и от того, достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета. Таким образом, необходимым звеном в экономических отношениях в любом обществе с момента возникновения государства являются - налоги. Выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, государство вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие

Государства требует средства на развитие здравоохранения, образования и другие нужды. Для этих целей необходимы финансовые ресурсы, которые которые формируются в руках государства за счет средств, поступающих от налогов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоги являются безвозмездными платежами. А сборы, в отличите от налогов подразумевают частичное возмещение.

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Следовательно, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

Цель дипломной работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ЗАО Теплоцентраль Белокуриха.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Следует обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно - ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

Для успешного функционирования предприятия на рынке необходимого четко осознавать на какой целевой сегмент направлена деятельность фирмы, каковы их потребности, система ценностей. Это позволяет предприятию правильно позиционировать себя на рынке, эффективно работать в условиях постоянно меняющейся макросреды, а также планировать и осуществлять экономический рост.

Экономическое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его маркетинговой, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом профессионального управления всем комплексом маркетинга, определяющим результаты деятельности предприятия, а также своевременно проведенного маркетингового анализа состояния предприятии.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"

3. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и

сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783

4. Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"

5. Разгулин С., Новоселов К., Лапина А. Годовой отчет 2008. – М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2008. – 688с

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. – 2009. –№9 – С. 29.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №402-ФЗ // Российская Газета

8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. – М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 240с.

9. Данилина Ю.А.. Годовой налоговый отчет 2008. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2008. – 567с.

10. Зиинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. — 2010. – №1 –С. 34-37.

11. Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. – 2009. –№11 – С. 56-59.

12. Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник; 2008. –352с.

13. Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. – М. Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2009. – 256с.

14. Налоговая проверка без потерь: схемы и методы / Александра Владимировна Баязитова. – М.: Вершина, 2008. – 192 с.

15. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. – М.: Проспект-М, 2008. – 196с.

16. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. – М.: Вершина, 2009. – 280с.

17. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Суслова Ю.А. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Вершина, 2008. – 176с.

18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с.Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. – 2009. –№9 – С. 28-31.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000.

21. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005.

22. Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2002.

23.

24. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2001.

25. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.

26. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 1998.