Учет и анализ финансовых результатов ЗАО «СЭК»

Введение 3

1 Теоретические основы формирования, учета и анализа финансовых результатов организации 5

1.1. Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации 5

1.2. Законодательная и нормативная база учета финансовых результатов 10

1.3. Содержание и методы анализа финансовых результатов 16

2 Анализ основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ЗАО «СЭК» 26

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 26

2.2 Анализ финансового состояния 28

2.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия 42

2.4 Прорядок фромирования финансовых результатов в ЗАО «СЭК» 48

2.5 Учет финансовых результатов деятельности в ЗАО «СЭК» 62

3 Практическая реализация мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов деятельности предприятия 67

3.1 Разработка мероприятий по улучшению результатов деятельности предприятия 67

3.2 Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий 75

Заключение 79

Список использованной литературы 82

Финансовый результат является важнейшим показателем эффективности функционирования организации, поэтому роль учета и аудита финансовых результатов в современных условиях невозможно переоценить. В правильном учете и аудите финансовых результатов заинтересованы не только собственники и управленцы, но и государство, поскольку такой профессиональный контроль позволяет более строго определять достоверность финансовой отчетности организаций и на этой основе принимать правильное решение.

Итоговая информация о результатах деятельности предприятия за определенный период в форме отчета о прибылях и убытках служит с одной стороны внутренним пользователям, которые управляют фирмой, а с другой стороны интересам всех заинтересованных пользователей, находящихся за пределами фирмы и также нуждающимися в информации о фирме. Эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности организации.

Исходя из всего вышесказанного, становится понятна несомненная актуальность выбранной темы исследования, так как достоверный учет и аудит финансовых результатов характеризуется объективной необходимостью, полезность ее для удовлетворения научных, экономических и социальных потребностей общества.

Цель исследования – всестороннее изучение особенностей учета и анализа финансовых результатов предприятия.

В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи исследования:

- исследовать понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации;

- изучить законодательную и нормативную базу учета финансовых результатов;

- рассмотреть содержание и методы анализа финансовых результатов;

-

 проанализировать основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ЗАО «СЭК»;

 провести финансовый анализ ЗАО «СЭК»;

 проанализировать прибыль и рентабельность предприятия;

 разработать мероприятия, направленные на улучшение финансовых результатов деятельности ЗАО «СЭК» и рассчитать их экономический эффект.

Объектом исследования является закрытое акционерное общество «СЭК».

Предметом исследования является процесс учета и анализа финансовых результатов деятельности ЗАО «СЭК».

Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых посвященные исследованию проблем и особенностей учета и анализа финансовых результатов, таких как: Белобородова В.А., Баканов М.И., Беа Ф.К., Бердникова Т.Б., Бернстайн Л.А., Волкова О.Н, Донцова Л. В., Дихла Э., Ковалев В. В., Крейнина М.Н., Никифорова Н.А., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д.

Структура исследования определялась поставленными задачами и состоит из введения, трех глав, объединяющих восемь параграфов, заключения, списка использованной литературы.

В теоретической части работы, рассмотрев основы формирования, учета и анализа финансовых результатов организации можно отметить следующее.

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия формируется из двух его слагаемых, основным из которых является результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия, таких, как сдача в платную аренду основных средств, передача в платное пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других предприятий.

Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата (финансового результата от продаж), образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы. Если за отчетный период предприятие получило прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, то весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы. Если организация получит убыток от продаж, то ее общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы минус прочие доходы.

Основная законодательная и нормативно-правовая база регулирующая налоговый учет доходов и расходов предприятия изложена в Налоговом кодексе и Положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ «Учетная политика организации», ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ «Доходы организации», ПБУ «Расходы организации», которые являются важнейшими методологическими документами, устанавливающими основные правила ведения бухгалтерского и налогового учета в организации, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Анализ финансовых результатов характеризует результаты деятельности предприятий. Он подводит итоги их работы, которые, в свою очередь, представляют собой основу их существований и являются важными определяющими факторами прибыли и платежеспособности.

В рамках второй главы дипломной работы были проанализированы основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ЗАО «СЭК». В результате проведенного финансового анализа можно сделать вывод о том, что у предприятия относительно устойчивое состояние, при котором гарантируется платежеспособность, но присутствует тенденция к снижению нескольких показателей.

Финансовая устойчивость предприятия немного снизилась в 2012 г. Наиболее устойчивое финансовое положение предприятия наблюдается в 2010 и 2011 гг.. В 2012 г. финансовая устойчивость предприятия снизилась с первого типа до второго. Это произошло из-за того, что предприятие не имеет долгосрочные пассивы, а общая величина запасов с каждым годом увеличивается. С 2010 г. по 2012 г. величина запасов увеличилась с 38 до 758 тыс. руб.

Платежеспособность предприятия умеренная. Значение коэффициента платежеспособности снижается с каждым годом, но при этом соответствует допустимому значению. Данный коэффициент снизился с 2010 г. по 2012 г. с 1,24 до 1,23, что, является отрицательной тенденцией.

Ликвидность баланса в меньшей степени отличается от абсолютной. Выполняются все неравенства, кроме первого, то есть коэффициент абсолютной ликвидности ниже допустимого значения (0,5). Это говорит о том, что предприятие не сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам за счет имеющейся наличности. Коэффициент текущей ликвидности, как наиболее оптимальный коэффициент, отражающий ликвидность предприятия за весь рассматриваемый период соответствует нормативному значению (от 1 до 2). Это говорит о том, что предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства в установленный срок.

Проведен анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятия. В ходе анализа было выявлено, что большинство показателей рентабельности снизились в 2011 г., а в 2012 году лишь немного увеличились. Например, рентабельность продукции уменьшилась в 2011 году на 84,93%, а в 2012 г. увеличилась всего на 1,6%, хотя прибыль от продаж в 2010 г. увеличилась на 504 тыс. руб., а в 2012 г. уменьшилась на 145 тыс. руб. Можно сделать общий вывод об не эффективном резком увеличении показателей хозяйственной деятельности организации в 2011 г.

В третьей главе были предложены мероприятия, направленные на улучшение финансовых результатов деятельности ЗАО «СЭК», среди которых:

 в целях снижения дебиторской задолженности использование факторинга;

 управление денежными средствами, для оптимизации размера которых была определена оптимальная величина денежных средств при помощи модели В. Баумоля;

 внедрение информационной системы «Oracle Персонал», которая представляет удобное средство оптимизации использования трудовых ресурсов в интересах организации, это позволит ЗАО «СЭК» во втором прогнозном году увеличить прибыль на 40,92%, а рентабельность возрастет более чем на 34%.

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с последующими изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант плюс», 2013.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 №230-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант плюс», 2013.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СПС «КонсультантПлюс», 2013.

4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012)»Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с»Положением по бухгалтерскому учету»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,»Положением по бухгалтерскому учету»Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 44. - 03.11.2008.

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Экономика и жизнь. - № 35. - 1999.

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012)»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 26. - 28.06.1999.

7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012)

8. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790)»Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999.

9. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010)»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090) // Российская газета. - № 4. - 14.01.2003.

10. Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@»Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2012 № 23898) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 51. - 17.12.2012 (прил. не приводятся).

11. Приказ МНС РФ от 05.01.2004 № БГ-3-23/1»Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2004 № 5495) // Российская газета. - № 22. - 06.02.2004.

12. Приказ Минфина РФ от 07.04.2006 № 55н (ред. от 09.01.2007)»Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.04.2006 № 7733) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 18. - 01.05.2006.

13. Анализ финансовых результатов предприятия / Э. И. Крылов, В. М. Власова; ГУАП. – СПб., 2012.

14. Анализ хозяйственной деятельности / Под ред. В.А.Белобородовой. – М. Приор, 2009. – 473 с.

15. Артеменко В. Г. Финансовый анализ. - М: ЮНИТИ, 2008.

16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 335 с.

17. Бандурин А. В. Финансовый анализ как база стратегического планирования. - М: Финансы, 2009.

18. Беа Ф.К., Дихла Э. Экономика организации: учебник. - М., 2011. – 448с.

19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011 - 224 с.

20. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2012 . – 184с.

21. Бланк И.А. Управление прибылью. – М.: Ника-Центр, 2012.

22. Волкова О.Н, Управленческий учет – М., 2008. – 583 с.

23. Гомелля В.Б. Экономика: учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011.

24. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтер­ской отчетности. - М. Бухгалтерский учет, 2009. – 354с.

25. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтер­ский учет, 2009 – 251с.

26. Жарыглазова Б.Т., Суглобов А.Е, Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 298 с.

27. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М. Экономика, 2011 – 254 с.

28. Илышева Н. Н., Крылов С. И.Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации. - М.: Инфра-М, 2008. -240 с.

29. Казакова Н.А. Экономический анализ: вопросы качества информационного обеспечения / Н.А. Казакова // Экономический анализ. Теория и практика. 2009. № 14. С. 21-25.

30. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Приор, 2008. – 229 с.

31. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 342с.

32. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной дея­тельности предприятия. М.: Велби, 2010. - 424 с.

33. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы. Учеб. пособ. / Пер. с франц. Под ред. Я. В. Соколова. - М., 2009. – 383 с.

34. Кондрашова Н. Внедрение механизма консолидированного налогообложения // Налоговый вестник. – 2013. – № 1.

35. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М. Финансы и статистика, 2010. – 259 с.

36. Мудунов А.С., Цахаева К.Н. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ // Вопросы структуризации экономики. 2011. № 2. С. 31-34.

37. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Академия , 2010. - 336 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012.-(Серия «Высшее образование») – 336 с.

39. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М. Финансы и статистика, 2008 – 640 с.

40. Селезнева И.Н. Финансовый анализ – М, 2012. – 367 с.

41. Справочник финансиста предприятия. – М., 2010 – 653 с.

42. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. – М.: Приор, 2011 – 235 с

43. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. – М.: Финансы и статистика, 2009 - 285 с.

44. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика: Учебник. – 6-е изд., испр. И доп. – М.: Высшее образование, 2010. - 410 с.

45. Федеральная служба государственной статистики России URL: www.gks.ru.

46. Федорова Н.Н. Организационная структура управления финансами. – М.: Новое знание, 2009. – 426 с.

47. Филиппова Т.А., Серебрякова Д.И. Пути повышения прибыли на предприятии // Наука и экономика. 2012. № 2. С. 57-59.

48. Финансовый менеджмент / Под ред. Самсонова НФ. – М.: Проспект, 2012 – 379 с.

49. Финансовый менеджмент/ Под ред. Ковалевой А.М. – М. Финансы и статистика, 2010. –284 с.

50. Хорн Дж. Основы управления финансами. – М.: Экономика, 2011. – 581 с.

51. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Негашев Е. В. Методика финансо­вого анализа предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 483 с.

52. Экономика предприятия /под ред. А.С. Пелиха - М, 2009- 416с.

53. Экономика предприятия: Учебник для экономических вузов. /Под общ. ред. проф., д.э.н., члена корр. БИА Руденко А.И. - М., 2010 - 346 с.